一、退（免）稅政策
一般納稅人外貿(mào)企業(yè)出口外購或者委托加工收回的貨物免征增值稅，同時依購進出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進項金額和對應的退稅率計算退稅。

二、出口退（免）稅備案
1. 出口退（免）稅備案
出口企業(yè)或其他單位應于首次申報出口退（免）稅時，辦理出口退（免）稅備案手續(xù)

2.變更
（1）外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅備案的內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內(nèi)，提供《出口退（免）稅資格認定變更申請表》及電子數(shù)據(jù)、以及《退稅資料收文本》的相關變更欄目，到直屬分局辦理變更。
（2）出口企業(yè)按要求分別在《出口企業(yè)退稅認定表》和《退稅資料收文本》的變更欄目填寫變更內(nèi)容，并分情況附送以下資料：
①退稅開戶銀行和退稅帳號的變更：
A．所需提供資料：
（a）《出口退（免）稅資格認定變更申請表》相關變更欄里填寫變更后的銀行和賬號，必須法人親筆簽名，加蓋企業(yè)公章；
（b）在“退稅資料收文本”相關變更欄里填寫變更后的銀行和帳號，須法人親筆簽名并加蓋企業(yè)公章。
（c）如變更前的銀行帳號辦理過銀行帳號監(jiān)管的，需原開戶銀行出具證明同意變更，證明需加蓋原開戶銀行公章。
（d）深圳市國家稅務局直屬稅務分局要求提供的其他資料。
B．如有辦理過銀行帳號監(jiān)管的，需原開戶銀行出具證明同意變更，證明需加蓋原開戶銀行公章。
②海關代碼的變更：
A．所需提供資料：
（a）已變更的海關進出口貨物收發(fā)貨人注冊登記證書原件及復印件（復印件需注明“與原件相符”字樣并加蓋企業(yè)公章）；
（b）《出口退（免）稅資格認定變更申請表》相關變更欄里填寫變更前后的海關代碼，必須法人親筆簽名，加蓋企業(yè)公章；
（c）在“退稅資料收文本”相關變更欄里填寫變更后的海關代碼，須法人親筆簽名并加蓋企業(yè)公章。
（d）深圳市國家稅務局直屬稅務分局要求提供的其他資料。
B．如果原海關代碼的稅款沒有退完的，應待退稅審批完結，所審核退稅款到帳后再來辦理企業(yè)海關代碼變更。原海關代碼尚未申報的單證，在海關代碼變更后，用原海關代碼申報。變更后的報關單用新海關代碼申報。
③企業(yè)名稱和法人代表的變更。
A．所需提供資料：
（a） 變更后的稅務登記證原件及復印件；
（b）《出口退（免）稅資格認定變更申請表》相關變更欄里填寫變更后的項目，必須法人親筆簽名，加蓋企業(yè)公章；
B．如果已經(jīng)在征收分局辦理變更的，只需提供稅務登記證或營業(yè)執(zhí)照復印件，無需提供上述資料。
④其他（地址、電話等）的變更。
A．已變更的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本原件及復印件（加蓋公章）；
B．退稅登記證和退稅資料收文本，在資料收文本變更欄里填寫好已變更的新資料，變更欄里必須法人代表親筆簽名，蓋上企業(yè)公章；
C．其他相關變更資料。

3．注銷
需要注銷稅務登記的外貿(mào)企業(yè)，向稅務機關申請注銷出口退（免）稅資格，然后再按規(guī)定辦理稅務登記的注銷。申請注銷出口退（免）稅認定資格但不需要注銷稅務登記的，向稅務機關申請注銷出口退（免）稅資格。
報送資料：
《出口退（免）稅資格認定注銷申請表》及電子數(shù)據(jù)。
申請注銷資格企業(yè)屬于合并、分立、改制重組的，還應提供：
合并、分立、改制重組企業(yè)決議、章程、相關部門批件
《申請注銷退（免）稅資格認定企業(yè)未結清退（免）稅確認書》

三、退（免）稅計算
1.計算公式
（1）外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物：
增值稅應退稅額=增值稅退（免）稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率
增值稅退（免）稅計稅依據(jù)，為購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。
（2）外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物：
出口委托加工修理修配貨物的增值稅應退稅額＝委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率
出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額。外貿(mào)企業(yè)應將加工修理修配使用的原材料（進料加工海關保稅進口料件除外）作價銷售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應將原材料成本并入加工修理修配費用開具發(fā)票。

2.退稅率的確定
（1）除財政部和國家稅務總局根據(jù)國務院決定而明確的增值稅出口退稅率（以下稱退稅率）外，出口貨物的退稅率為其適用稅率。國家稅務總局根據(jù)上述規(guī)定將退稅率通過出口貨物勞務退稅率文庫予以發(fā)布，供征納雙方執(zhí)行。退稅率有調(diào)整的，除另有規(guī)定外，其執(zhí)行時間以貨物（包括被加工修理修配的貨物）出口貨物報關單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準。
（2）外貿(mào)企業(yè)購進按簡易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購進的出口貨物，其退稅率分別為簡易辦法實際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。上述出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的，退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。

（3）出口企業(yè)委托加工修理修配貨物，其加工修理修配費用的退稅率，為出口貨物的退稅率。

（4）中標機電產(chǎn)品、出口企業(yè)向海關報關進入特殊區(qū)域銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用的列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣，其退稅率為適用稅率。如果國家調(diào)整列名原材料的退稅率，列名原材料應當自調(diào)整之日起按調(diào)整后的退稅率執(zhí)行。

（5）海洋工程結構物退稅率的適用，見財稅[2012]39號文附件3。

四、注意事項
1.無電子信息的備案
在退（免）稅申報期截止之日前，如果企業(yè)出口的貨物勞務及服務申報退（免）稅的憑證仍沒有對應管理部門電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息比對不符，無法完成預申報的，企業(yè)應在退（免）稅申報期截止之日前，向主管稅務機關報送以下資料：
（1）《出口退（免）稅憑證無相關電子信息申報表》及其電子數(shù)據(jù)；
（2）退（免）稅申報憑證及資料。
經(jīng)主管稅務機關核實，企業(yè)報送的退（免）稅憑證資料齊全，且《出口退（免）稅憑證無相關電子信息申報表》及其電子數(shù)據(jù)與憑證內(nèi)容一致的，企業(yè)退（免）稅正式申報時間不受退（免）稅申報期截止之日限制。未按上述規(guī)定在退（免）稅申報期截止之日前向主管稅務機關報送退（免）稅憑證資料的，企業(yè)在退（免）稅申報期限截止之日后不得進行退（免）稅申報，應按規(guī)定進行免稅申報或納稅申報。

2.延期申報的處理
外貿(mào)企業(yè)發(fā)生的真實出口貨物，由于《國家稅務總局關于〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第12號）第二條第（十八）項規(guī)定情形，在規(guī)定期限內(nèi)未收齊單證、無法申報出口退（免）稅的，應在退（免）稅申報期限截止之日前（即出口次年4月的增值稅納稅申報期內(nèi)，但是，2013年12月31日前出口的貨物可在2014年6月30日前）向主管稅務機關提出申請，并提供相關舉證材料，進行出口退（免）稅延期申報。經(jīng)主管稅務機關審批準予延期申報的，企業(yè)可按有關規(guī)定申報出口退（免）稅；不予延期申報的，企業(yè)應在不予批準延期申報的次月的納稅申報期內(nèi)進行免稅申報或納稅申報。

企業(yè)申請出口退（免）稅延期申報時，需要提供以下資料：
（1）書面申請報告，需詳細列明申請延期申報的報關單號碼。
（2）相應的舉證材料
①屬于自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素情形的：企業(yè)應提交書面報告，詳細說明自然災害或者社會突發(fā)事件發(fā)生的時間、影響地區(qū)、對企業(yè)造成的實際影響等，書面報告需加蓋企業(yè)公章。
②屬于出口退（免）稅申報憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞情形的,應提供第三方證明。
Ⅰ屬于出口退（免）稅申報憑證被盜、搶情形的：應提供公安機關證明。
Ⅱ屬于出口退（免）稅申報憑證因郵寄丟失、誤遞情形的：應提供郵政單位出具的說明。
③屬于有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報憑證情形的：應提供相關司法、行政機關證明。
④屬于買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能按時取得出口退（免）稅申報憑證情形的：應提供賣方出具的情況說明。
⑤屬于由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致不能按期提供出口退（免）稅申報憑證情形的，應分別提供如下資料。
Ⅰ屬于由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病，導致不能按期提供出口退（免）稅申報憑證情形的：應提供公安機關、交通管理部門或者醫(yī)院證明。
Ⅱ屬于由于企業(yè)辦稅人員擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致不能按期提供出口退（免）稅申報憑證情形的：企業(yè)應提交書面報告詳細說明事情經(jīng)過、辦稅人員姓名、離職時間等，并提供解除勞動關系合同及企業(yè)內(nèi)部相關處理決定，上述資料均需加蓋企業(yè)公章。
⑥屬于由于企業(yè)向海關提出修改出口貨物報關單申請，在退（免）稅期限截止之日海關未完成修改，導致不能按期提供出口貨物報關單情形的：應提供海關出具的說明。

五、一般納稅人外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅申報流程指引
企業(yè)當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報，將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報在增值稅納稅申報表的“免稅貨物銷售額”欄。
外貿(mào)企業(yè)應在貨物報關出口之日次月起至次年4月的增值稅納稅申報期內(nèi)向直屬稅務分局辦理出口退（免）稅申報，同一年度的出口退（免）稅每月只能申報一次。

六、附報資料：
正式申報具體報送資料如下：
1．《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》；
2．《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》；
3．《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表》；
4．出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)；
5．下列原始憑證
（1）出口貨物報關單（2015年5月1日（含5月1日，以海關出口報關單電子信息注明的出口日期為準）以后出口的貨物免予提供紙質(zhì)報關單）；
（2）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、出口退稅進貨分批申報單、海關進口增值稅專用繳款書（提供海關進口增值稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關單，下同）；
（3）委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；
（4）屬應稅消費品的，還應提供消費稅專用繳款書或分割單、海關進口消費稅專用繳款書（提供海關進口消費稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關單，下同）；
（5）主管稅務機關要求提供的其他資料。

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